Auto aziendali ad uso promiscuo: nuove indicazioni AE

Con due risposte ad altrettanti interpelli, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che le somme trattenute per optional da installare sui veicoli ad uso promiscuo e quelle addebitate in relazione all’energia elettrica per l’uso privato del veicolo non determinano l’abbattimento del valore del fringe benefit da assoggettare a tassazione. 

Regola generale sui veicoli ad uso promiscuo

• Il fringe benefit derivante dalla concessione di auto aziendali ad uso promiscuo si determina forfetariamente:

  • 50% dell’importo corrispondente a 15.000 km convenzionali annui, moltiplicati per il costo chilometrico ACI del veicolo.

  • Da tale importo si detraggono solo le somme eventualmente trattenute al dipendente per costi direttamente collegati all’uso del veicolo.

Interpello n. 233/2025 – Optional richiesti dal dipendente

• Se il dipendente chiede l’installazione di optional sull’auto concessa ad uso promiscuo e versa somme al datore di lavoro per tali optional:

  • tali importi non riducono il valore del fringe benefit calcolato in base alle tabelle ACI.

  • Gli optional non sono infatti considerati costi collegati all’uso del veicolo, ma spese aggiuntive per una personalizzazione.

  • Pertanto, le somme corrisposte per gli optional devono essere trattenute sul netto in busta paga (e non incidono sul reddito imponibile da fringe benefit).

Interpello n. 237/2025 – Energia elettrica per ricarica auto aziendale

• Se l’azienda fornisce una card per la ricarica elettrica dell’auto ad uso promiscuo presso colonnine pubbliche:

  • Entro il limite annuo ACI convenzionale, le ricariche non costituiscono fringe benefit, indipendentemente dall’uso aziendale o privato.

  • Se il limite viene superato, le somme addebitate al dipendente per l’energia elettrica riferibile all’uso privato:

    • non possono ridurre il valore forfetario del fringe benefit calcolato sulle tabelle ACI;

    • vanno invece trattenute sul netto in busta paga.

✅ In entrambi i casi (optional e ricariche eccedenti), l’Agenzia ribadisce che le somme sostenute dal dipendente non incidono sul valore del fringe benefit tassabile, ma devono essere considerate come trattenute dal netto retributivo